Tributación conjunta en el IRPF desde la perspectiva de género
- Marta González Aparicio 1
- Lucía Prieto Álvarez 1
-
1
Universidad de León
info
ISSN: 1132-8576
Año de publicación: 2023
Número: 15-16
Tipo: Artículo
Otras publicaciones en: Quincena fiscal
Resumen
Las políticas fiscales y los impuestos pueden tener un profundo efecto en la distribución de los recursos entre los hombres y las mujeres: al mismo tiempo pueden contribuir la igualdad de género o socavarla. En esta investigación se pretende estudiar la tributación conjunta en el IRPF, una figura que desde su creación ha generado no pocos problemas, especialmente desde las políticas de género. Para ello, en primer término, conceptualizaremos este régimen de tributación y haremos un repaso por sus modificaciones legislativas, analizando también los problemas que ha ido presentando; con posterioridad, desde el punto de vista al cliente se determina a qué contribuyentes conviene elegir esta modalidad. Finalmente, es necesario hacer un examen desde la perspectiva de género para poder plantear soluciones o alternativas a los desincentivos que genera a las mujeres a la hora de trabajar fuera de casa.
Referencias bibliográficas
- ÁLAMO CERRILLO, R.: “Familia e IRPF”, Revista Quincena fiscal, núm. 21, 2016.
- ALBIÑANA GARCÍA-QUINTANA, C.: Sistema tributario español y comparado, 1.ª ed., ICE, Madrid, 1981.
- ÁLVAREZ GARCÍA S. y RUBIO GUERRERO, J. J.: “La protección de la familia en el sistema tributario español análisis de la evolución normativa reciente en el ámbito estatal”, Cuadernos de Información económica, núm. 180, 2004.
- ÁLVAREZ GARCÍA, S.: La tributación de la familia en los impuestos personales sobre la renta. Un análisis económico-fiscal (Tesis doctoral) Universidad de Oviedo, 1997, p. 11,
- BAYLOS GRAU, A. P.: “Desigualdad, vulnerabilidad y precariedad en el análisis jurídico de género”, Revista de derecho social, núm. 72, 2015.
- BLÁZQUEZ VILAPLANA, B.: “Las políticas públicas de igualdad de género en España”, en, MOLINA HERMOSILLA, O. (Ed. lit.): Gestión práctica de planes de igualdad, 1.ª ed., Bomarzo, Albacete, 2010.
- CALVO ORTEGA R. y CALVO VÉRGEZ J.: Curso de Derecho Financiero: I Derecho Tributario Parte General y Parte Especial. II Derecho Presupuestario, 24.ª ed., Civitas-Thomson Reuters, Pamplona, 2020.
- CARBAJO VASCO, D.: “Impuestos y género. Algunas reflexiones”, Crónica tributaria, núm. 132, 2009.
- CARBAJO VASCO, D.: “La tributación conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la igualdad de género”, en, PAZOS MORÁN, M. (Dir.): Política fiscal y género, 1.ª ed., Ministerio de Hacienda, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 2005.
- CASADO OLLERO G.: “Persona y derecho tributario. STC 45/1989 de 20 de febrero”, Persona y derecho: Revista de fundamentación de las Instituciones Jurídicas y de Derechos Humanos, núm. 55, 2006.
- CASAS BAAMONDE, M. E.: “La igualdad de género en el Estado constitucional”, Revista de derecho social, núm. 88, 2019.
- CERVERA TORREJÓN, F. y MAGRANER MORENO, F.: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2009, 8.ª ed., Tirant lo Blanch, Valencia, 2009.
- COMITÉ DE PERSONAS EXPERTAS PARA ELABORAR LA REFORMA TRIBUTARIA: Libro Blanco sobre la Reforma Tributaria, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 2022.
- DE VILLOTA GIL-ESCOÍN P. y FERRARI HERRERO, I.: “Análisis de la política fiscal desde la perspectiva de género”, en: VIII Encuentro de Economía Pública Cáceres. 8 y 9 de febrero de 2001, [s.l: s.n.], Cáceres, 2001.
- DE VILLOTA GIL-ESCOÍN P. y FERRARI HERRERO, I.: Aproximación al análisis de las figuras impositivas del sistema fiscal español desde una perspectiva de género, 1.ª ed., Instituto de la Mujer, Madrid, 2003.
- DE VILLOTA GIL-ESCOÍN P. y FERRARI HERRERO, I.: Reflexiones sobre el IRPF desde la perspectiva de género: la discriminación fiscal del/de la segundo/a perceptor/a, 1.ª ed., Ministerio de Hacienda, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 2004.
- DE VILLOTA GIL-ESCOÍN, P. (Dir.): Diferencias por razón de sexo en el tratamiento fiscal de las rentas: la discriminación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Estudios, 119, Instituto de la mujer para la igualdad de oportunidades: AEBOE, 2014.
- DÍAZ CALVARRO, J. M.: “La valoración del sistema fiscal desde el feminismo y la perspectiva de género”, Anuario de la Facultad de Derecho. Universidad de Extremadura, núm. 33, 2017.
- FERNÁNDEZ DE SOTO BLASS, M. L.: Prácticum fiscal. Teoría, práctica, fórmulas y esquemas, 1.ª ed., Dykinson, Madrid, 2016.
- FERNÁNDEZ PICAZO CALLEJO, J. L., MONEDERO ARANDILLA J. L., LOBATO MARTÍN, A. L.: Manual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 1.ª ed., Tirant lo Blanch, Valencia, 2014.
- FERRARI HERRERO, I., DE VILLOTA GIL-ESCOÍN, P.: Análisis de los presupuestos desde una perspectiva de género, 1.ª ed., Instituto de la Mujer, Madrid, 2005.
- FERRER VIDAL, D. y NIETO GIMÉNEZ J. D.: “Tributación conjunta (arts. 82-84)”, en FERRER VIDAL, D. (Coord.): Tratado sobre la imposición directa, 5.ª ed. J. M. Bosch Editor, Barcelona, 2017.
- FUENTE, M. (Dir.): La fiscalidad en España desde una perspectiva de género Informe realizado per Institut per a l’Estudi i la Transformació de la Vida Quotidiana. Ekona Consultoría, 2016.
- GARCÍA BERRO, F. y GARCÍA GARCÍA, C. M.: “Legalidad constitucional de algunos aspectos del I.R.P.F.”, Civitas. Revista española de derecho financiero, núm. 85, 1995.
- GÓMEZ DE LA TORRE DEL ARCO, M. y LÓPEZ LÓPEZ, M. T.: “El IRPF en España: aspectos y evolución de la tributación familiar”, Anuario jurídico y económico escurialense, núm. 46, 2013.
- GONZÁLEZ GARCÍA E.: “¿Es constitucional el tratamiento dispensado a las rentas familiares en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas?”, en, VV. AA.: Homenaje a Lucas Beltrán, 1.ª ed. Moneda y Crédito, Madrid, 1982.
- GOROSPE OVIEDO, J. I.: “La tributación de la maternidad en el IRPF: cuestiones controvertidas”, en, FERNÁNDEZ GONZÁLEZ, M. B. (Coord.): Tratado sobre la igualdad jurídica y social de la mujer en el siglo XXI, 1.ª ed., Dykinson, Madrid, 2019,
- GRANDE GASCÓN, M. L.: “Las políticas públicas de igualdad de género en España”, en, GONZÁLEZ SANTOS, M. T. (Coord.), LE PODER M. E. (Coord.): Las instituciones económicas y las mujeres en el Mediterráneo en los albores del siglo XXI, 1.ª ed., Dykinson, Madrid, 2020.
- GUAMÁN HERNÁNDEZ, A.: “Mujeres, reformas laborales y mercado de trabajo en (la) crisis. ¿Recuperación o precarización?”, Revista de Trabajo y Seguridad Social. CEF, núm. 386, 2015.
- GUSTAFSSON, S.: “Impacto de género de los impuestos sobre la renta. Desincentivos al trabajo de las mujeres casadas producidos por la tributación conjunta”, en, PAZOS MORÁN (Dir.): Política fiscal y género, 1.ª ed., Ministerio de Hacienda, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 2005.
- HERRERA MOLINA, P. M.: “Las circunstancias personales y familiares en el IRPF a la luz de la reforma tributaria”, ECJ Leading Cases, vol. 2 (núm. 612), 2014.
- JIMÉNEZ NAVAS, M. M.: “La fiscalidad de género en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, en, MERINO JARA, I. (Coord.), MANZANO SILVA, M. E. (Coord.): Fiscalidad e igualdad de género, 1.ª ed., Dykinson, Madrid, 2012.
- LIMA PINILLA, M. I.: El impacto de género de la configuración de la declaración conjunta de IRPF. (Tesis doctoral), URJC, 2017.
- MARÍN BENÍTEZ, G.: “A propósito de la reforma del IRPF”, Actualidad Jurídica Uría Menéndez, núm. 16, 2007.
- MARTÍN QUERALT., J., LOZANO SERRANO, C., TEJERIZO LÓPEZ, J. M. y CASADO OLLERO; G.: Curso de Derecho Financiero y Tributario, 31.ª ed., Tecnos, Madrid, 2020.
- MATA SIERRA, M. T.: “Fiscalidad e igualdad económica entre mujeres y hombres: el caso de tributación conjunta en el IRPF”, en RODRÍGUEZ ESCANCIANO S. (Dir.), MARTÍNEZ BARROSO M. R. (Dir.) y ÁLVAREZ CUESTA H. (Coord.): Propuestas para la igualdad por razón de género en los procesos de negociación colectiva, 1.ª ed., Aranzadi, Pamplona, 2016.
- MCINTYRE, M.: “La declaración individual en el impuesto sobre la renta de las personas físicas: prolegómenos para un futuro análisis”, Crónica Tributaria, núm. 44, 1983.
- MEDIALDEA GARCÍA, B., PAZOS MORÁN, M.: “Afectan los impuestos a la (des)igualdad de Género? El caso del IRPF español”, Papeles de trabajo del Instituto de Estudios Fiscales. Serie economía, núm. 2, 2011.
- MERINO JARA, I.: “Igualdad de género y derecho financiero”, en, MERINO JARA, I. (Coord.), MANZANO SILVA, M. E. (Coord.): Fiscalidad e igualdad de género, 1.ª ed., Dykinson, Madrid, 2012.
- MONGAS SOLER, M.: PUNTO CRÍTICO: La tributación conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 1.ª ed., Tirant Lo Blanch, Valencia, 2009.
- ONRUBIA FERNÁNDEZ, J. y RODADO RUIZ, M. C.: “Progresividad y redistribución a través del IRPF español: un análisis de bienestar social para el periodo 1982-1998”, Revista Hacienda Pública Española / Review of Public Economics, núm. 183, 2007.
- ONRUBIA FERNÁNDEZ, J. y RODADO RUIZ, M. C.: Imposición I. ¿Gravamen individual o grupal en el IRPF? Una valoración desde la movilidad distributiva, en: XXI Encuentro Economía Pública, Universitat de Girona, Girona, 2014.
- ORENA DOMÍNGUEZ, A.: “La política fiscal desde una perspectiva de género”, en, MERINO JARA, I. (Coord.), MANZANO SILVA, M. E. (Coord.): Fiscalidad e igualdad de género, 1.ª ed., Dykinson, Madrid, 2012.
- PALAO TABOADA C.: “El nuevo Impuesto sobre la Renta: la unidad contribuyente”, Cuadernos de Información económica, núm. 140-141, 1998.
- PAZOS MORÁN, M.: “Desigualdad en el mercado de trabajo y en la economía: situación y políticas públicas”, Documentos de Trabajo (Fundación Carolina), núm. 32, 2009.
- PAZOS MORÁN, M.: “Género e Impuesto sobre la Renta (IRPF) en España)”, en: XIII Encuentro de Economía Pública: Playadulce (Almería), Hotel Playadulce. 2 y 3 de febrero, Universidad de Almería-Servicio de Publicaciones, Almería, 2006.
- PÉREZ LARA, J. M.: “Régimen de tributación familiar”, en: Experto Fiscal, (DOC 2003, 289), servicio jurídico en línea de Aranzadi, 2016.
- PORTO CASTRO, A. M.: “La mujer en el siglo XXI y el oficio del matrimonio”, en, LÓPEZ ARRANZA, M. A. (Coord.), FARALDO CABANA, C. (Coord.), MILLOR ARIAS, M. P. (Coord.): Cuestiones actuales sobre el trabajo de la mujer y su protección social, 1.ª ed., Tirant lo Blanch, Valencia, 2010.
- RODRÍGUEZ MÁRQUEZ, J.: Manual del impuesto sobre la renta de las personas físicas: las actividades económicas, 1.ª ed., Tirant lo Blanch, Valencia, 2008.
- RODRÍGUEZ PEÑA, N. L.: “Un análisis de la fiscalidad española desde una perspectiva de género reflexiones críticas para la defensa de la igualdad entre mujeres y hombres”, Investigaciones feministas, vol. 13 (núm. 1), 2022.
- RODRÍGUEZ RELEA, F. J.: “Parte III: Impuesto sobre Sociedades. Capítulo I. Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto”, en, ARNÁIZ ARNÁIZ T. (Dir.): Fiscalidad práctica 2015: IRPF, Patrimonio y Sociedades, 1.ª ed., Lex Nova, Pamplona, 2015.
- RUBIO GUERRERO, J. J.: “La unidad contribuyente y el IRPF: la realidad europea”, Papeles de Trabajo del Instituto de Estudios Fiscales. Serie economía., núm. 4, 1988.
- RUIZ GARIJO, M.: “Fiscalidad y dependencia análisis desde una perspectiva de género”, en, MERINO JARA, I. (Coord.), MANZANO SILVA, M. E. (Coord.): Fiscalidad e igualdad de género, 1.ª ed., Dykinson, Madrid, 2012.
- RUIZ GARIJO, M.: “Sobre el androcentrismo fiscal o sobre la ausencia de la perspectiva de género en las políticas tributarias españolas actuales”, en, HEIM, D. (Coord.), BODELÓN GONZÁLEZ, E. (Coord.): Derecho, género e igualdad. Cambios en las estructuras androcéntricas (vol. II), 1.ª ed., Grupo Antígona UAB, Barcelona, 2010.
- RUIZ GARIJO, M.: “Tributación conjunta y sesgos de género”, Nueva fiscalidad, núm. 7, 2006.
- RUIZ GARIJO, M.: “Tributación conjunta: algunas razones para su supresión”, ECJ Leading Cases, vol. 2 (núm. 639), 2014.
- RUIZ HUERTA CARBONELL J., MARTÍNEZ LÓPEZ R. y AYALA CAÑÓN L.: “Mínimo personal y tratamiento de la familia en IRPF”, en: VI Encuentro de Economía Pública. El gasto social y su financiación. Oviedo. 4-6 de febrero de 1999, Oviedo, 1999.
- SALA GALVÁN, G.: Las uniones de hecho en el I.R.P.F., 1.ª ed., Tirant lo Blanch, Valencia 2003.
- SÁNCHEZ HUETE, M. A.: “Los sesgos y la discriminación de género en la norma tributaria”, Civitas. Revista española de derecho financiero, núm. 189, 2021.
- SELMA PENALVA, A.: “Las cargas familiares: un clásico motivo de discriminación en el ámbito de las relaciones laborales”, en, SELMA PENALVA, A.: Retos en materia de igualdad de género en el Siglo XXI. Un análisis multidisciplinar, 1.ª ed., Dykinson, Madrid, 2019.
- SOLER ROCH, M. T.: “La tributación familiar”, Feminismo/s, núm., 2006.
- ZORNOZA PÉREZ, J. J.: “Aspectos constitucionales del régimen de tributación conjunta en el IRPF (comentario a la STC 45/1989, de 20 de febrero)”, Revista española de derecho constitucional, núm. 27, 1989.
- ZUFIAUR NARVAIZA, J. M.: Hacia un nuevo modelo de protección de las familias en España 3/5, Expte. FIPROS, 2007/36, Labour Asociados, 2008.