La residencia de las personas físicas como nexo de la tributación de la renta en los ordenamientos jurídicos español y británicola especial incidencia del Derecho de la Unión Europea

Resumen

El criterio de la residencia fiscal es considerado en la actualidad como el criterio de sujeción más eficaz a la hora de someter a tributación a las personas físicas. No obstante, el concepto de residente fiscal en el ámbito internacional, en el de la Unión Europea e incluso dentro de los diferentes Estados que forman ésta última carece de una definición clara y se encuentra inmerso en numerosos conflictos debido a la constante extralimitación en la potestad tributaria de los Estados. Por ello, en este trabajo se han investigado tanto los límites al poder tributario del Estado, el concepto de residencia fiscal en el marco internacional y en el de la Unión Europea, como los conflictos derivados de la pertenencia de España y Reino Unido a la Unión Europea y a la Comunidad Internacional. En la Parte Primera, de carácter introductorio, tras un examen del ámbito espacial de aplicación de las leyes normas jurídicas �en general y tributarias en particular- hasta llegar al estudio de la eficacia y los criterios de extensión espacial de las normas tributarias españolas, se procede a analizar la naturaleza jurídica de las normas financieras y la noción de soberanía fiscal y sus límites, tema éste que da pie a un examen del problema de la doble imposición internacional. En la Parte Segunda, se procede al estudio de la residencia como criterio de sujeción al IRPF, realizando un estudio comparado de España y Reino Unido. En esta investigación destacan los siguientes grandes grupos de cuestiones: en primer lugar, el análisis del concepto de residencia en ámbito del derecho interno; en segundo lugar, el examen de los criterios que determinan la residencia fiscal en España y Reino Unido; y, por último, la puesta de manifiesto de sus diferencias, haciendo mención, cuando resulte oportuno, de la normativa reguladora y del análisis de la jurisprudencia de los Tribunales nacionales En la Parte Tercera, se analiza el ámbito internacional de la residencia, con especial referencia a la repercusión que, en ella, tienen los Tratados y Convenios internacionales, en particular los CDI. En la Parte Cuarta, dedicada al Derecho de la Unión, se estudia la normativa referente a residencia fiscal en ámbito del Derecho de la Unión y se procede al análisis y evolución de la protección del cumplimiento del Derecho de la Unión a través de la jurisprudencia del TJUE. Finalmente, en la Parte Quinta, una vez analizada la residencia fiscal tanto en el ámbito del Derecho de la Unión, como en los CDI, se estudia la complicada interacción de éstos en el entorno de la Unión Europea y la jurisprudencia derivada de los conflictos existentes.